{"id":9103,"date":"2023-08-14T15:20:44","date_gmt":"2023-08-14T15:20:44","guid":{"rendered":"https:\/\/globalphilanthropic.ca\/?p=9103"},"modified":"2023-08-14T15:20:44","modified_gmt":"2023-08-14T15:20:44","slug":"limpot-minimum-de-remplacement-et-le-don-de-titres-a-valeur-accrue","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/globalphilanthropic.ca\/fr\/limpot-minimum-de-remplacement-et-le-don-de-titres-a-valeur-accrue\/","title":{"rendered":"L\u2019imp\u00f4t minimum de remplacement et le don de titres \u00e0 valeur accrue"},"content":{"rendered":"

Une modification dans le budget f\u00e9d\u00e9ral 2023 du traitement des dons d’actions cot\u00e9es en bourse qui ont pris de la valeur depuis qu’un particulier les a acquises pourrait avoir un impact n\u00e9gatif sur l’avantage fiscal du donateur \u00e0 partir de 2024.<\/p>\n

Pour certains donateurs, il peut<\/em> \u00eatre avantageux de faire un don avant la fin de l’ann\u00e9e civile 2023 plut\u00f4t que d’attendre 2024. Les paragraphes suivants d\u00e9crivent quelques exemples o\u00f9 cela pourrait \u00eatre le cas.<\/p>\n

Le budget 2023 a \u00e9largi les modalit\u00e9s d’application de l’ \u00ab\u00a0imp\u00f4t minimum de remplacement\u00a0\u00bb, \u00e0 partir du 1er<\/sup> janvier 2024. Il existe un certain nombre de d\u00e9finitions\u00a0 aupr\u00e8s de diverses soci\u00e9t\u00e9s de services professionnels. L’une de ces descriptions est la suivante :<\/p>\n

Comme son nom l\u2019indique, l\u2019imp\u00f4t minimum de remplacement (ou IMR) est une m\u00e9thode de remplacement pour calculer l\u2019imp\u00f4t \u00e0 payer au Canada. Il s\u2019applique g\u00e9n\u00e9ralement lorsque vous utilisez une d\u00e9duction pr\u00e9f\u00e9rentielle, comme la d\u00e9duction pour gains en capital ou l\u2019exemption pour gains en capital, ou que vous profitez d\u2019un taux d\u2019imposition pr\u00e9f\u00e9rentiel en raison de certains cr\u00e9dits, comme un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t pour dividendes.<\/em><\/p>\n

Chaque ann\u00e9e, votre imp\u00f4t \u00e0 payer est calcul\u00e9 selon la m\u00e9thode normale, qui tient compte des d\u00e9ductions et cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t pr\u00e9f\u00e9rentiels. Le r\u00e9sultat est ensuite compar\u00e9 \u00e0 celui d\u2019un second calcul fond\u00e9 sur un taux d\u2019imposition r\u00e9duit et dans lequel ces cr\u00e9dits et d\u00e9ductions ne sont pas appliqu\u00e9s. Dans la plupart des cas, la m\u00e9thode normale entra\u00eene un imp\u00f4t \u00e0 payer plus \u00e9lev\u00e9. Par contre, lorsque le second calcul donne un imp\u00f4t \u00e0 payer plus \u00e9lev\u00e9, vous devez payer ce montant. La diff\u00e9rence entre le montant \u00e9tabli selon la m\u00e9thode normale et le r\u00e9sultat du second calcul correspond \u00e0 l\u2019IMR. <\/em><\/p>\n

(<\/em>https:\/\/www.mnp.ca\/fr\/points-de-vue\/bibliotheque\/en-quoi-consiste-l-impot-minimum-de-remplacement-au-canada<\/em><\/a>) <\/em><\/p>\n

Pour les donateurs qui se trouveront tr\u00e8s probablement dans la tranche d’imposition la plus \u00e9lev\u00e9e, les dons de titres cot\u00e9s en bourse pourraient \u00eatre moins avantageux financi\u00e8rement apr\u00e8s 2023. L’illustration suivante montre comment les changements pourraient affecter un donateur potentiel:<\/p>\n

Martha poss\u00e8de des titres cot\u00e9s en bourse d’une juste valeur marchande de 800 000 $ et d’un prix de base rajust\u00e9 de 200 000 $. Martha fait un don en nature \u00e0 un organisme de bienfaisance enregistr\u00e9 pour 20 % des titres et vend les 80 % restants. Ce tableau met en \u00e9vidence l’impact de la l\u00e9gislation IMR sur la situation de Martha. Cet exemple ne tient compte que de l’imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral sur le revenu et non de l’imp\u00f4t provincial sur le revenu.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\u00a0<\/strong><\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
\u00a0<\/strong><\/td>\nTitres vendus<\/strong><\/td>\nTitres donn\u00e9s<\/strong><\/td>\nTotal<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Juste valeur marchande des titres<\/td>\n640\u00a0000 $<\/td>\n160\u00a0000 $<\/td>\n800\u00a0000 $<\/td>\n<\/tr>\n
Co\u00fbt de base ajust\u00e9 des titres<\/td>\n160\u00a0000 $<\/td>\n40\u00a0000 $<\/td>\n200 000 $<\/td>\n<\/tr>\n
Gain en capital<\/strong><\/td>\n480 000 $<\/td>\n120\u00a0000 $<\/td>\n600\u00a0000 $<\/td>\n<\/tr>\n
\u00a0<\/strong><\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
\u00a0<\/strong><\/td>\nCalcul r\u00e9gulier de l’imp\u00f4t<\/strong><\/td>\nCalcul actuel de l\u2019IMR (2023)<\/strong><\/td>\nCalcul de l\u2019IMR (2024)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Avantages imposables sur les titres donn\u00e9s<\/td>\n0 $<\/td>\n0 $<\/td>\n36\u00a0000 $<\/td>\n<\/tr>\n
Avantages imposables sur les titres vendus<\/td>\n240\u00a0000 $<\/td>\n384\u00a0000 $<\/td>\n480\u00a0000 $<\/td>\n<\/tr>\n
Exemption de l\u2019IMR<\/td>\ns. o.<\/td>\n(40\u00a0000 $)<\/td>\n(173\u00a0000 $)<\/td>\n<\/tr>\n
Revenu imposable \/ Revenu imposable ajust\u00e9<\/td>\n240\u00a0000 $<\/td>\n344\u00a0000 $<\/td>\n343\u00a0000 $<\/td>\n<\/tr>\n
Estimation de l’imp\u00f4t sur le revenu imposable<\/td>\n55\u00a0473 $<\/td>\n51\u00a0600 $<\/td>\n70\u00a0315 $<\/td>\n<\/tr>\n
Cr\u00e9dit d’imp\u00f4t pour les dons<\/td>\n(46\u00a0372 $)<\/td>\n(46\u00a0372 $)<\/td>\n(23\u00a0186 $)<\/td>\n<\/tr>\n
Imp\u00f4t \/ Imp\u00f4t minimum<\/strong><\/td>\n9\u00a0101 $<\/strong><\/td>\n5\u00a0228 $<\/strong><\/td>\n47\u00a0129 $<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
IMR<\/strong><\/td>\ns. o.<\/strong><\/td>\n0 $<\/strong><\/td>\n38\u00a0028 $<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Selon les r\u00e8gles actuelles, l’imp\u00f4t minimum de 5 228 $ est inf\u00e9rieur \u00e0 l’imp\u00f4t normal de 9 101 $, de sorte qu’aucun IMR ne s’applique. Pour 2024, l’imp\u00f4t minimum de 47 129 $ est sup\u00e9rieur \u00e0 l’imp\u00f4t normal de 9 101 $ ; l’IMR de Martha sera donc de 38 028 $.<\/p>\n

 <\/p>\n

\u00c0 Global Philanthropic Canada<\/a>, nous avons \u00e0 c\u0153ur d’aider nos pr\u00e9cieux clients \u00e0 r\u00e9aliser leurs plans de collecte de fonds. Nous sommes pr\u00eats \u00e0 nous associer \u00e0 vous dans votre d\u00e9marche pour obtenir plus d’argent pour votre mission. Ensemble, au service de votre mission.<\/p>\n

\n

*Comme toujours lorsqu’il est question de dons \u00e9ventuels \u00e0 une organisation caritative, les professionnels de la collecte de fonds doivent conseiller aux donateurs potentiels de s’adresser \u00e0 leurs propres conseillers patrimoniaux, comptables ou avocats.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Une modification dans le budget f\u00e9d\u00e9ral 2023 du traitement des dons d’actions cot\u00e9es en bourse qui ont pris de la valeur depuis qu’un particulier les a acquises pourrait avoir un impact n\u00e9gatif sur l’avantage fiscal du donateur \u00e0 partir de 2024. 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